रिसर्च: वह TDS क्रेडिट जो कभी आपके Form 26AS तक नहीं पहुँचता

स्रोत पर कर कटौती (TDS) भारत में प्रत्यक्ष कर की सबसे बड़ी एकल धारा है। जिन कंपनियों से यह काटा जाता है, उनके लिए काटा गया हर रुपया एक क्रेडिट है जो उन्हें मिलना चाहिए। इसका एक अहम हिस्सा देर से आता है, कम आता है, या Form 26AS में कभी आता ही नहीं।

जब कोई ग्राहक आपके इनवॉइस का भुगतान करता है और TDS काटता है, तो वह कर आपके हाथ से निकल चुका होता है। आपको यह तभी वापस मिलता है जब ग्राहक इसे जमा करे, सही तिमाही में आपके PAN के सामने रिपोर्ट करे, और आपके फाइल करने से पहले राशि आपके tax credit statement में दिखे। इस कड़ी में कोई भी टूट आपकी balance sheet की एक संपत्ति को ऐसी प्राप्य राशि में बदल देती है जिसका कोई पीछा नहीं कर रहा।

यह रिपोर्ट इस पूल का आकार बताती है, दिखाती है कि क्रेडिट कहाँ गायब होता है, बताती है कि इसे किसे ठीक करना है, और समझाती है कि 1 अप्रैल 2026 को क्या बदला, जब Income-tax Act, 2025 ने 1961 के Act की जगह ली। अंत में CFO के लिए पाँच कदम दिए गए हैं।

TDS क्रेडिट कोई कर लागत नहीं है। यह वह नकदी है जो आपके ग्राहक आपकी ओर से सरकार को पहले ही दे चुके हैं। इसे खोना प्रक्रिया की विफलता है।

TDS का पैमाना

भारत ने FY2025-26 में ₹28.12 लाख करोड़ सकल प्रत्यक्ष कर एकत्र किया, जो पिछले वर्ष से 4.0% अधिक है। ₹4.72 लाख करोड़ के रिफंड के बाद शुद्ध संग्रह ₹23.40 लाख करोड़ रहा। ये 31 मार्च 2026 तक के CBDT के अनंतिम आँकड़े हैं।

प्रत्यक्ष कर संग्रह, FY2024-25 और FY2025-26

₹ करोड़	FY2024-25	FY2025-26	बदलाव
सकल संग्रह	27,03,107	28,11,936	+4.0%
जारी किए गए रिफंड	4,76,732	4,71,531	−1.1%
शुद्ध संग्रह	22,26,375	23,40,406	+5.1%
इसमें से कॉरपोरेशन टैक्स (शुद्ध)	9,86,767	10,99,166	+11.4%
इसमें से गैर-कॉरपोरेट टैक्स (शुद्ध)	11,82,972	11,83,405	0.0%

स्रोत: CBDT, 31.03.2026 तक FY2025-26 का प्रत्यक्ष कर संग्रह (अनंतिम)।

TDS इन आँकड़ों की रीढ़ है। CBDT के time-series डेटा के Business Standard विश्लेषण में पाया गया कि FY2022-23 में सकल प्रत्यक्ष कर प्राप्तियों में TDS का हिस्सा 41% था, जो कम से कम 23 वर्षों में सर्वाधिक है, और FY2018-19 से यह 68% बढ़कर लगभग ₹8.2 लाख करोड़ हो गया था। CBDT अपनी मासिक विज्ञप्तियों में TDS घटक प्रकाशित नहीं करता, इसलिए हमने FY2025-26 के लिए कोई आँकड़ा नहीं माना है। यदि हिस्सा लगभग 40% पर बना रहा, तो सकल संग्रह में TDS लगभग ₹11 लाख करोड़ होगा।

रिफंड का आँकड़ा भी उतना ही मायने रखता है। पिछले दो वर्षों में से हर वर्ष लगभग ₹4.7 लाख करोड़ करदाताओं को वापस गए। कई कंपनियों के लिए, ख़ासकर services, lending और infrastructure क्षेत्र में, रिफंड मुख्यतः वह TDS है जो ग्राहकों ने अंतिम कर से अधिक काटा। यह रिटर्न प्रोसेस होने के बाद ही, और केवल मिलान वाले क्रेडिट के लिए, वापस आता है।

क्रेडिट कहाँ गायब होता है

TDS क्रेडिट पाँच बिंदुओं पर विफल हो सकता है। ग्राहक को सही दर पर कटौती करनी चाहिए, समय पर जमा करना चाहिए, आपके सही PAN के साथ तिमाही statement फाइल करना चाहिए, उसी तिमाही में रिपोर्ट करना चाहिए जिसमें आप आय दर्ज करते हैं, और क्रेडिट उसी वर्ष क्लेम होना चाहिए जिसमें आय कर के लिए प्रस्तुत की गई। हर कदम सरल है। सैकड़ों ग्राहकों और चार तिमाहियों में ये मिलकर बड़े हो जाते हैं।

TDS क्रेडिट का मिलान क्यों नहीं होता: सामान्य कारणों पर TraCarta का दृष्टिकोण

कारण के अनुसार unmatched क्रेडिट मूल्य का हिस्सा, एक बड़ी B2B services कंपनी के लिए सांकेतिक

ग्राहक ने देर से फाइल किया या बिल्कुल नहीं किया30%

Statement में ग़लत या अनुपस्थित PAN20%

समय: अलग वर्ष या तिमाही में कटौती20%

ग़लत section या दर लागू10%

जमा किया गया, पर challan लिंक नहीं10%

अन्य (कम कटौती, डुप्लिकेट, write-offs)10%

स्रोत: engagement अनुभव पर आधारित TraCarta का दृष्टिकोण; सांकेतिक, सांख्यिकीय नमूना नहीं।

आधिकारिक डेटा पुष्टि करता है कि कटौतीकर्ता की ओर से विफलताएँ दुर्लभ नहीं हैं। TDS और TCS योजनाओं पर नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक के performance audit (2017 की Report 4) में ऐसे मामले मिले जहाँ विभाग कटौती न करने या कम कटौती पर ₹902 करोड़ ब्याज लगाने में विफल रहा, और यह भी दर्ज किया गया कि मूल्य के आधार पर 42.3% चूक अकेले सरकारी कटौतीकर्ताओं की थी। FY2024-25 में CBDT के अपने वसूली अभियान ने TDS चूकों से लगभग ₹1,100 करोड़ वसूल किए।

PAN की ग़लतियों पर विशेष ध्यान देना चाहिए। ग्राहक के vendor master में एक भी ग़लत अक्षर उस supplier की हर कटौती को किसी और के PAN पर भेज देता है, तिमाही दर तिमाही, जब तक कोई ध्यान न दे। निष्क्रिय PAN एक संबंधित समस्या पैदा करते हैं: ग्राहक ऊँची दर पर कटौती कर सकता है, और अतिरिक्त राशि एक रिफंड क्लेम बन जाती है जिसे निपटने में और भी ज़्यादा समय लगता है।

हम जो सबसे आम पैटर्न देखते हैं वह समय का है। ग्राहक मार्च में खर्च दर्ज करता है और TDS काटता है, supplier अप्रैल में आय दर्ज करता है। क्रेडिट एक वर्ष के 26AS में रहता है और आय अगले वर्ष के रिटर्न में। दोनों सही हैं। फिर भी क्रेडिट अपने आप आगे नहीं बढ़ता।

इनमें से कुछ भी मासिक खातों में कर समस्या के रूप में नहीं दिखता। TDS प्राप्य राशि balance sheet पर काटी गई राशि पर ही रहती है। कमी तभी दिखती है जब रिटर्न प्रोसेस होता है और विभाग क्लेम से कम क्रेडिट देता है, अक्सर एक वर्ष या उससे भी बाद। तब तक जो लोग इसे ठीक कर सकते थे, वे अगले close में लग चुके होते हैं।

इसे किसे ठीक करना है

Finance टीम के लिए कड़वा सच यह है कि अधिकांश सुधार किसी और के हाथ में हैं। केवल कटौतीकर्ता ही correction statement फाइल कर सकता है। आपका काम अंतर ढूँढना, उसे साबित करना, और correction की अवधि खुली रहते हुए ग्राहक से कार्रवाई करवाना है।

हर सुधार की ज़िम्मेदारी किसकी

समस्या	कौन ठीक करता है	कैसे
ग्राहक ने फाइल नहीं किया या देर से किया	ग्राहक (कटौतीकर्ता)	तिमाही statement फाइल करें (FY2025-26 तक Form 26Q, FY2026-27 से Form 140)
ग़लत PAN, राशि या section	ग्राहक (कटौतीकर्ता)	TRACES के माध्यम से correction statement
कर काटा गया पर जमा नहीं किया गया	ग्राहक (कटौतीकर्ता)	ब्याज सहित जमा करें, फिर statement फाइल या सुधार करें
आय और क्रेडिट अलग-अलग वर्षों में	आप (कटौतीग्राही)	जिस वर्ष आय प्रस्तुत की गई उसी वर्ष क्रेडिट क्लेम करें, सहायक reconciliation के साथ
क्रेडिट क्लेम किया गया पर प्रोसेसिंग में अनुमति नहीं मिली	आप (कटौतीग्राही)	26AS/AIS साक्ष्य के साथ rectification अनुरोध

स्रोत: TRACES और e-filing पोर्टल प्रक्रियाओं का TraCarta सारांश; tax credit mismatch पर आयकर विभाग के FAQs।

Correction जितना कर का काम है, उतना ही संबंधों का भी। ग्राहक शायद ही कभी अनिच्छुक होते हैं। वे व्यस्त होते हैं, और किसी supplier के लिए TDS correction उनकी सूची में नीचे होता है। जो कंपनियाँ सबसे अधिक रिकवर करती हैं, वे ग्राहकों को ग्राहक-वार, तिमाही-वार एक साफ़ सूची भेजती हैं, जिसमें वह सटीक पंक्ति हो जिसे बदलना है।

समय आपकी ओर से भी मायने रखता है। Correction statement केवल नियमों द्वारा तय सीमाओं के भीतर ही संभव हैं, और ग्राहक अपनी accounting टीम, software और service providers बदलते रहते हैं। अंतर जितना लंबा खुला रहता है, ग्राहक के यहाँ ऐसा व्यक्ति ढूँढना उतना ही कठिन होता है जो अब भी इसे ठीक कर सके।

इंतज़ार की लागत

Unmatched क्रेडिट दो तरह से पैसा खर्च करवाता है। इसका कुछ हिस्सा पूरी तरह खो जाता है, जब ग्राहक संबंध समाप्त हो जाता है या correction की अवधि बंद हो जाती है। बाकी में देरी होती है: यह तब तक प्राप्य राशि के रूप में पड़ा रहता है जब तक रिटर्न प्रोसेस न हो, rectification स्वीकार न हो या appeal का निर्णय न हो।

कानून उस देरी की केवल आंशिक भरपाई करता है। Income-tax Act, 2025 की section 437 (पहले section 244A) के तहत रिफंड पर ब्याज 0.5% मासिक, यानी 6% वार्षिक है, और करदाता के कारण हुई देरी पर कोई ब्याज देय नहीं है। ग्राहक के देर से फाइल करने के कारण 26AS में अनुपस्थित क्रेडिट विभाग की देरी नहीं है, इसलिए रिफंड देर से और बहुत कम या बिना ब्याज के आ सकता है। जिस कंपनी की cost of capital 10–12% है, उसके लिए देरी का हर वर्ष अटकी राशि का 4–12% खर्च करवाता है।

दो वर्षों तक अटके ₹10 cr TDS क्रेडिट की सांकेतिक लागत

₹ लाख, 11% cost of capital पर

प्राप्य राशि की financing लागत₹220 L

देरी विभाग की ओर से हो तो रिफंड ब्याज (6% वार्षिक)₹120 L

कंपनी को शुद्ध लागत, विभाग की देरी₹100 L

कंपनी को शुद्ध लागत, ग्राहक की फाइलिंग से हुई देरी₹220 L

स्रोत: TraCarta की सांकेतिक गणना। रिफंड ब्याज दर section 437, Income-tax Act, 2025 के अनुसार। साधारण ब्याज; पूरी तरह खोई गई राशि शामिल नहीं।

इसे एक बड़ी कंपनी पर लागू करें। TDS के अधीन ₹3,000 करोड़ की प्राप्तियों वाला व्यवसाय, औसत 2% पर, सालाना लगभग ₹60 करोड़ का TDS क्रेडिट रखता है। हमारे अनुभव में, फाइलिंग के समय उस मूल्य का 3–8%, यानी ₹1.8–4.8 करोड़, unmatched होता है। यह TraCarta का दृष्टिकोण है, आधिकारिक डेटा नहीं: CBDT कंपनी-स्तर की mismatch दरें प्रकाशित नहीं करता।

एक द्वितीयक लागत भी है। जहाँ प्रोसेसिंग में क्रेडिट अस्वीकार हो जाता है, वहाँ रिटर्न में रिफंड के बजाय demand दिख सकती है। फिर उस demand को अन्य वर्षों के रिफंड के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है, जिससे मूल अंतर की तुलना में कहीं अधिक नकदी और प्रबंधन का समय फँस जाता है।

नए Act के साथ क्या बदला

Income-tax Act, 2025 1 अप्रैल 2026 से लागू हुआ। इसने TDS के मूल तर्क को नहीं बदला, लेकिन finance टीम द्वारा उपयोग किया जाने वाला लगभग हर संदर्भ बदल दिया। पुराने sections का हवाला देने वाले अनुबंध, ERP tax codes, ग्राहक पत्र और आंतरिक नियंत्रण अब अपडेट करने होंगे।

मुख्य TDS संदर्भ, पुराने और नए

मद	Income-tax Act, 1961 / Rules 1962	Income-tax Act, 2025 / Rules 2026
वेतन पर TDS	Section 192	Section 392
अन्य भुगतानों पर TDS (contractors, शुल्क, किराया, कमीशन, अनिवासी)	Sections 194A–194T, 195 और अन्य	Section 393, payee प्रकार के अनुसार तालिकाओं में व्यवस्थित
कटौती या जमा न करने पर ब्याज	Section 201(1A): 1% और 1.5% मासिक	Section 398: 1% और 1.5% मासिक
रिफंड पर ब्याज	Section 244A	Section 437
तिमाही statement, वेतन / गैर-वेतन	Form 24Q / 26Q	Form 138 / 140
TDS प्रमाणपत्र, वेतन / गैर-वेतन	Form 16 / 16A	Form 130 / 131
वार्षिक tax credit statement	Form 26AS और AIS	Form 168 (कर वर्ष 2026-27 से)

स्रोत: Income-tax Act, 2025; Income-tax Rules, 2026, जैसा Taxguru, TDSMAN और Business Standard ने सारांशित किया। FY2025-26 के statement पुराने forms में ही जारी रहेंगे।

क्रेडिट के लिए दो बातें अहम हैं। पहली, संक्रमण वर्ष ट्रेल को बाँट देता है: FY2025-26 की Q4 पुराने Form 26Q पर रिपोर्ट होती है, जबकि FY2026-27 की Q1 नए Form 140 पर। संबंध के बीच में forms और codes बदलने वाले ग्राहक त्रुटियों का नया स्रोत हैं। दूसरी, Form 168 TDS, अन्य कर भुगतानों, रिफंड और demands को एक statement में लाता है। यह उपयोगी है, लेकिन यह उस क्रेडिट को ठीक नहीं करेगा जिसे ग्राहक ने कभी रिपोर्ट ही नहीं किया।

CFO के लिए कदम

TDS क्रेडिट रिकवर करना मासिक अनुशासन है, साल के अंत की भागदौड़ नहीं। ये पाँच कदम अधिकांश मूल्य को कवर करते हैं।

सालाना नहीं, तिमाही reconciliation करेंहर तिमाही, ग्राहक-वार, अपने receivables ledger का 26AS (और आने पर Form 168) से मिलान करें। जुलाई में मिला अंतर ठीक किया जा सकता है। रिटर्न के समय मिला अंतर आमतौर पर समय रहते ठीक नहीं हो पाता।
जोखिम वाले क्रेडिट के आधार पर ग्राहकों को रैंक करेंआमतौर पर कुछ ही ग्राहक अधिकांश unmatched मूल्य के लिए ज़िम्मेदार होते हैं। पहले उन्हीं का पीछा करें, एक नामित संपर्क और लिखित correction अनुरोध के साथ।
अपनी बहियों में समय का अंतर ठीक करेंक्रेडिट को उस वर्ष के अनुसार ट्रैक करें जिसमें आय प्रस्तुत की गई, न कि जिसमें TDS काटा गया। अगले वर्ष से संबंधित क्रेडिट को दस्तावेज़ित ट्रेल के साथ आगे ले जाएँ।
नए Act के लिए masters अपडेट करेंsections 392, 393 और नए form नंबरों के लिए ERP tax codes, इनवॉइस टेक्स्ट, अनुबंध की शर्तें और ग्राहक संचार अपडेट करें। जाँचें कि हर ग्राहक के vendor master में आपका PAN और नाम सही है।
रिकवरी की ज़िम्मेदारी एक व्यक्ति को देंTDS क्रेडिट के लिए रिकवर किए गए, लंबित और ग्राहक कार्रवाई की प्रतीक्षा वाले आँकड़ों का मासिक statement बनाएँ। जो रिपोर्ट होता है, वही रिकवर होता है।

TraCarta की TDS Recovery प्रैक्टिस यह reconciliation चलाती है और परिणाम एक हस्ताक्षरित तिमाही TDS statement में रिपोर्ट करती है (देखें आपको क्या मिलता है)। AI बड़े पैमाने पर मिलान करता है। हमारे विशेषज्ञ ग्राहक correction अनुरोध तैयार करते हैं और rectifications संभालते हैं। देखें हम कैसे काम करते हैं या हमसे बात करें।

पद्धति और स्रोत

संग्रह और रिफंड के आंकड़े 31 मार्च 2026 तक FY2025-26 के लिए CBDT के अनंतिम आंकड़े हैं। सकल संग्रह में TDS का हिस्सा (FY2022-23 में 41%) CBDT के टाइम-सीरीज़ डेटा पर Business Standard के विश्लेषण से लिया गया है; हमने जिन स्रोतों की समीक्षा की, उनमें CBDT ने FY2025-26 के लिए TDS का ब्योरा प्रकाशित नहीं किया है, इसलिए इस रिपोर्ट में चालू वर्ष का कोई भी TDS आंकड़ा केवल अनुमान के रूप में दिया गया है।

कंपनी-स्तर की मिसमैच दरें CBDT या CAG द्वारा प्रकाशित नहीं की जातीं। ऊपर दिखाई गई 3–8% अनमैच्ड रेंज और कारणों का मिश्रण बड़ी B2B कंपनियों के साथ काम के अनुभव पर आधारित TraCarta का आकलन है। ये केवल उदाहरण के लिए हैं। देरी की लागत वाला चार्ट साधारण ब्याज, 11% पूंजी लागत और 0.5% प्रति माह की वैधानिक रिफंड ब्याज दर पर आधारित है।

Income-tax Act, 2025 और Income-tax Rules, 2026 के सेक्शन और फॉर्म संदर्भों की जांच सितंबर 2026 तक टैक्स प्रैक्टिशनरों की प्रकाशित गाइड और व्यावसायिक प्रेस से की गई है। कोई कदम उठाने से पहले पाठक मूल Act और CBDT अधिसूचनाओं से वर्तमान स्थिति की पुष्टि करें।

स्रोत

TraCarta ResearchTDS Recovery प्रैक्टिस के योगदान के साथ। संपर्क: connect@tracarta.in

केवल सामान्य जानकारी, टैक्स सलाह नहीं।

वह TDS क्रेडिट जो कभी आपके 26AS तक नहीं पहुंचता