आपका 26AS आपकी बुक्स से कभी मेल क्यों नहीं खाता

हर साल फ़ाइनेंस टीमें ग्राहकों द्वारा काटे गए TDS का मिलान विभाग के वार्षिक स्टेटमेंट में दिखे क्रेडिट से करती हैं। हर साल दोनों संख्याएँ अलग होती हैं। अंतर को आमतौर पर मामूली मानकर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, या अगले साल की समस्या के रूप में आगे बढ़ा दिया जाता है।

यह शायद ही कभी मामूली होता है। जो TDS ग्राहक ने काटा लेकिन आपके PAN पर नहीं दिखता, वह ऐसा कर है जो आपने चुकाया है और क्लेम नहीं कर सकते। हज़ारों ग्राहकों वाली कंपनी के लिए यह बड़ी रक़म बन जाती है।

पहले, नए नाम

आयकर अधिनियम, 2025 ने 1 अप्रैल 2026 से 1961 अधिनियम की जगह ली। उस तारीख को या उसके बाद के लेन-देन के लिए वेतन TDS धारा 392 में है और लगभग सभी अन्य TDS, यानी पुरानी 194-श्रृंखला, धारा 393 में समेकित है। कम या शून्य कटौती प्रमाणपत्र (पुरानी धारा 197) अब धारा 395 के तहत जारी होते हैं। फ़ॉर्मों के भी नए नंबर हैं: गैर-वेतन TDS रिटर्न (पुराना Form 26Q) अब Form 140 है, TDS प्रमाणपत्र (पुराना Form 16A) Form 131 है, और वार्षिक कर स्टेटमेंट (पुराना Form 26AS) Form 168 है।

दरें और सीमाएँ काफ़ी हद तक अपरिवर्तित हैं, और प्रक्रिया भी। क्रेडिट अब भी कटौतीकर्ता द्वारा सही तिमाही स्टेटमेंट फ़ाइल करने पर निर्भर है। 31 मार्च 2026 तक की गई कटौतियाँ 1961 अधिनियम के तहत ही रहती हैं, इसलिए FY 2025–26 के लिए आप अब भी परिचित 26AS से ही मिलान करेंगे। नीचे हम दोनों के लिए "26AS" का उपयोग करते हैं।

चार कारण

1. कटौतीकर्ता ने फ़ाइल नहीं किया, या देर से किया। आपके ग्राहक ने कर काटा और आपको कम भुगतान किया, लेकिन अपना तिमाही स्टेटमेंट कभी फ़ाइल नहीं किया, या अभी तक नहीं किया। जब तक वह फ़ाइल नहीं करता, आपके 26AS में कुछ नहीं दिखता।

2. ग़लत PAN। स्टेटमेंट फ़ाइल हुआ, लेकिन ग़लत टाइप किए गए PAN, किसी ग्रुप कंपनी के PAN, या बिना PAN के। क्रेडिट मौजूद है, बस आपके खाते में नहीं।

3. ग़लत धारा, वर्ष या राशि। कटौती ग़लत धारा के तहत, ग़लत तिमाही या वित्तीय वर्ष में, या आपको मिले शुद्ध भुगतान से कम राशि के लिए दर्ज की गई। क्रेडिट उसी वर्ष मिलता है जिसमें आय पर कर दिया जाता है, इसलिए वर्ष की ग़लती क्रेडिट को ऐसी जगह धकेल सकती है जहाँ आप उसका उपयोग नहीं कर सकते।

4. समय और आपकी अपनी बहियाँ। कुछ अंतर ग़लतियाँ नहीं हैं। मार्च में दर्ज और अप्रैल में काटी गई आय, बाद में उलटे गए प्रावधान, या कम कटौती प्रमाणपत्र जिसे ग्राहक ने लागू किया (या अनदेखा किया), ये सब ऐसे अंतर बनाते हैं जिन्हें फ़ॉलो-अप की नहीं, व्याख्या की ज़रूरत है।

एक उदाहरण

एक उदाहरणार्थ सेवा कंपनी लें जिसका 600 कॉर्पोरेट ग्राहकों से ₹400 करोड़ राजस्व है, जिनमें से अधिकांश 2% या 10% पर TDS काटते हैं। इसकी बहियों में FY 2025–26 के लिए ₹18.6 करोड़ TDS कटौती दिखती है। इसके 26AS में ₹17.2 करोड़। अंतर ₹1.4 करोड़ है, और पहली प्रवृत्ति इसे एक संख्या मानने की होती है।

कारण के अनुसार बाँटने पर तस्वीर बहुत अलग दिखती है। लगभग ₹55 L ग्यारह ग्राहकों के पास है जिन्होंने एक या अधिक तिमाहियों का स्टेटमेंट फ़ाइल नहीं किया। लगभग ₹35 L ग़लत PAN पर फ़ाइल हुआ, इसका अधिकांश दो ग्राहकों ने ग्रुप कंपनी का PAN उपयोग करके। लगभग ₹30 L ग़लत तिमाही या वर्ष में दर्ज हुआ। शेष ₹20 L समय का अंतर है: मार्च के इनवॉइस जिन पर ग्राहकों ने अप्रैल में कटौती की, और जो अगले साल के स्टेटमेंट में दिखेंगे।

इसमें से केवल ₹20 L पर कोई कार्रवाई नहीं चाहिए। बाक़ी ₹1.2 करोड़ के लिए किसी नामित ग्राहक को स्टेटमेंट फ़ाइल या सुधार करना होगा। लगभग बारह अच्छी तरह तैयार बातचीत से इसका अधिकांश वसूल हो जाता है। पूरी ग्राहक सूची को भेजा गया एक वार्षिक कुल लगभग कुछ भी वसूल नहीं करता।

आम गलतियां

• सभी से समान रूप से फ़ॉलो-अप करना। 600 ग्राहकों को भेजा गया रिमाइंडर अनदेखा हो जाता है। पंद्रह सबसे बड़े अंतरों के लिए सटीक अनुरोध पर कार्रवाई होती है।
• रिटर्न का इंतज़ार करना। जब तक आयकर रिटर्न देय होता है, पिछले वर्ष के सुधार महीनों पुराने हो चुके होते हैं और ग्राहकों की टीमें आगे बढ़ चुकी होती हैं।
• समय के अंतर को ग़लती मानना। जो TDS अगली तिमाही में दिखेगा, उसके लिए ग्राहक से फ़ॉलो-अप करना वह साख गँवाता है जिसकी आपको असली अंतरों के लिए ज़रूरत होगी।
• प्रमाणपत्र को प्रमाण मान लेना। TDS प्रमाणपत्र वह दिखाता है जो ग्राहक कहता है कि उसने फ़ाइल किया। केवल क्रेडिट स्टेटमेंट दिखाता है कि विभाग ने क्या दर्ज किया है।
• प्रमाणपत्र की दर को अनदेखा करना। यदि आपके पास धारा 395 के तहत कम कटौती प्रमाणपत्र है और किसी ग्राहक ने पूरी दर पर कटौती की, तो अतिरिक्त राशि आपका रिफंड प्रोसेस होने तक अटका हुआ नकद है।

26AS और AIS एक ही चीज़ नहीं हैं

टीमें अक्सर अपनी बहियों की तुलना Annual Information Statement (AIS) से करती हैं और आँकड़ों का एक तीसरा सेट पाती हैं। AIS व्यापक है: यह केवल कर क्रेडिट नहीं, बल्कि रिपोर्ट किए गए वित्तीय लेन-देन दिखाता है, और करदाता असहमति वाली प्रविष्टियों पर फ़ीडबैक दे सकते हैं। TDS क्लेम करने के लिए क्रेडिट स्टेटमेंट (26AS, अब Form 168) ही मायने रखता है। AIS यह देखने के लिए उपयोगी है कि ग्राहकों ने क्या रिपोर्ट किया है, लेकिन AIS पर फ़ीडबैक से क्रेडिट नहीं बनता।

जहाँ किसी ग्राहक ने इसलिए उच्च दर पर कटौती की क्योंकि उसके रिकॉर्ड में आपका PAN नहीं था, वहाँ उच्च दर अब 2025 अधिनियम की धारा 397(2) (पुरानी धारा 206AA) से आती है। समाधान वही है: पहली बेमेल के बाद नहीं, पहले इनवॉइस से पहले सुनिश्चित करें कि हर ग्राहक के पास आपका सही PAN हो।

एक अच्छा TDS रिकंसिलिएशन कैसा दिखता है

• एक वार्षिक कुल में नहीं, बल्कि हर ग्राहक और हर तिमाही के स्तर पर मिलान करें।
• हर अंतर का मूल्य आँकें और आकार के अनुसार क्रम दें। आमतौर पर बीस ग्राहक अधिकांश राशि के लिए ज़िम्मेदार होते हैं।
• हर अंतर को कारण के अनुसार वर्गीकृत करें, ताकि आप जानें कि फ़ॉलो-अप करना है, व्याख्या करनी है या स्वीकार करना है।
• ग्राहकों को विशिष्ट अनुरोध भेजें: तिमाही, राशि, PAN और धारा। अस्पष्ट अनुरोध अनदेखे हो जाते हैं।
• सुधार अवधि के बाद फिर जाँचें, क्योंकि फ़ाइल किया गया सुधार हमेशा प्रोसेस किया गया सुधार नहीं होता।

कहाँ से शुरू करें

पिछले पूर्ण वित्तीय वर्ष से शुरू करें, जहाँ अंतर सबसे बड़ा है और ग्राहक अब भी सुधार कर सकते हैं। अंतरों को क्रम दें, पहले सबसे बड़े कटौतीकर्ताओं से संपर्क करें, और हर एक को निपटने तक ट्रैक करें। यह थकाऊ काम है, लेकिन इसका अधिकांश हिस्सा मिलान है, जिसे अब तकनीक अच्छी तरह करती है।

हमारी TDS रिकवरी प्रैक्टिस यही करती है, और परिणाम एक हस्ताक्षरित तिमाही TDS स्टेटमेंट में देती है (देखें आपको क्या मिलता है)। यदि आप जानना चाहते हैं कि आपके 26AS अंतर का मूल्य क्या है, तो हमसे बात करें।

केवल सामान्य जानकारी, टैक्स सलाह नहीं। कार्रवाई से पहले वर्तमान कानून और अपने तथ्य जांचें।