双方のTDS：簡易セルフチェック

TDSは通常、2つの別々の業務として管理されています。売掛金チームは、顧客が控除した税額控除を気にかけます。買掛金チームは、仕入先からの正しい控除と納付を気にかけます。両方を見る人はおらず、どちら側からも資金が漏れています。

2026年4月1日から、TDSは2025年所得税法の下で運用されます。給与のTDSは第392条、その他の大半のTDSは第393条に基づき、給与以外の四半期申告書のForm 140など新しいフォーム番号が使われます。以下の質問は旧法・新法のいずれにも当てはまります。

第1部：受け取るべき税額控除

1. 26ASと帳簿を毎四半期照合していますか？

   申告時にしか行っていない場合、顧客側の担当者はすでに次の業務に移っており、訂正を得るのは困難です。

2. 不一致のTDS総額をルピーで把握していますか？

   不一致の件数ではなく、金額です。金額がわからなければ、その差異にどれだけの労力をかけるべきか誰も判断できません。

3. 各差異は顧客別・原因別に分類されていますか？

   未提出、PANの誤り、年度または条項の誤り、計上時期のずれ。それぞれ対処法が異なります。

4. 顧客に具体的な依頼を出していますか？

   四半期、金額、PAN、条項。一般的な催促では訂正申告書が提出されることはほとんどありません。

5. 軽減控除証明書は正しく適用されていますか？

   証明書をお持ちの場合、顧客が実際に軽減税率で控除しているか確認してください。過剰控除分は還付まで資金が拘束されます。

第2部：抱えている可能性のある不履行

1. 支払前に仕入先のPANを検証していますか？

   受取人が有効なPANを提出していない場合、2025年法第397条(2)（旧206AA）により、所定税率、適用税率、または多くの場合20%のうち最も高い税率で控除する必要があります。通常税率で控除した場合、不足分は貴社の負担となります。

2. TRACESの不履行サマリーを毎四半期確認していますか？

   控除不足、納付不足、納付遅延の利息、提出遅延の手数料はすべてそこに表示され、知らないうちに積み上がります。

3. 四半期申告書は期限内に提出されていますか？

   提出遅延の手数料は遅延1日につき₹200で、上限はTDS額です。未提出の場合は₹10,000から₹1 lakhの罰金が科されることがあります。控除遅延には月1%、控除後の納付遅延には月1.5%の利息がかかります。

4. 支払種別ごとに正しい条項が適用されていますか？

   請負、専門職報酬、賃料、手数料の支払いは税率が異なります。ERPのマッピングの誤りは毎月繰り返されます。

5. TDS証明書を期限内に、正しいPAN宛てに発行していますか？

   仕入先の26ASは貴社の申告に依存します。貴社側の誤りは仕入先の紛争となり、最終的に貴社へ戻ってきます。

2つの事例

被控除者側（例示）。あるメーカーは年間₹250 croreを300社の顧客に請求しており、その多くが請負業務に対して2%を控除します。帳簿上のTDSは₹4.1 crore、26ASでは₹3.7 croreです。₹40 Lの差異のうち₹28 Lは6社の顧客に集中しています。2社はある四半期を一度も提出しておらず、3社は誤ったPANを使用し、1社は金額を翌年度に報告していました。6件の的を絞った依頼で₹40 Lの大部分が回収されます。分析がなければ、会社はこれを償却するか、決して来ない還付を待っていたでしょう。

控除者側（例示）。同じ会社は900社の仕入先に₹60 croreを支払っています。合計₹3 croreを支払った40社の仕入先は、仕入先マスタに有効なPANがありませんでしたが、TDSは通常の2%で控除されていました。20%の高税率では正しい控除額は₹6 Lではなく₹60 Lでした。₹54 Lの不足は会社自身の名義での請求となり、税が控除されるべきだった日から月1%の利息がかかります。1四半期の提出遅延があれば、さらに1日₹200の手数料が加わります。

各回答に誰が対応するか

• 売掛金チームと税務チームが質問1〜5を担当します。税額控除は顧客が正しく申告して初めて貴社のPANに反映されるため、顧客を特定し、働きかけることが仕事です。
• 買掛金と仕入先マスタの担当者が質問6と9を担当します。登録時のPAN確認は数分で済み、後の請求を防ぎます。
• TDSコンプライアンスチームが質問7、8、10を担当します。期限内の提出、TRACESの不履行の解消、証明書の発行です。
• CFOがサイクル全体を担います。両面を合わせて見る四半期ごとのレビューを1回、各差異の金額をルピーで示して行います。

よくある誤り

• 通知が届いてから、つまり利息が1年分発生した後になってTRACESの不履行を解消する。
• 仕入先マスタのPANは修正したが、過去の四半期について訂正申告書を提出していない。
• ERPが正しい条項を選ぶと思い込む。支払コードは一度設定されると、ほとんど見直されません。
• 不一致を金額で評価せず件数で数えるため、小さな案件が大きな案件と同じだけの注意を受ける。

次にすべきこと

「わからない」の回答が最も多い側から始めてください。税額控除については、26ASと帳簿を四半期ごとに照合すれば、資金がどこにあるかがわかります。不履行については、TRACESの不履行サマリーが、当局が既に貴社に何を請求しているかを確認する最も早い方法です。

当社のTDS回収プラクティスは両面をカバーし、署名入りの四半期TDSステートメントで結果を報告します（お届けする成果物を見る）。当社の進め方については業務の進め方をお読みいただくか、お問い合わせください。

一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。