26ASが帳簿と一致しない理由

毎年、財務チームは顧客が控除したTDSを、当局の年次ステートメントに表示される税額控除と照合します。そして毎年、2つの数値は一致しません。その差は通常、誤差として償却されるか、翌年の課題として繰り越されます。

それが誤差であることはほとんどありません。顧客が控除したにもかかわらず貴社のPANに反映されていないTDSは、貴社が納付済みでありながら控除を受けられない税金です。数千社の顧客を持つ企業にとっては、大きな金額になります。

まず、新しい名称について

2025年所得税法は2026年4月1日から1961年法に代わりました。同日以降の取引については、給与のTDSは第392条に、旧194系列にあたるその他ほぼすべてのTDSは第393条に統合されています。軽減・ゼロ控除証明書（旧第197条）は現在第395条に基づき発行されます。フォームも番号が変わりました。給与以外のTDS申告書（旧Form 26Q）はForm 140、TDS証明書（旧Form 16A）はForm 131、年次税務ステートメント（旧Form 26AS）はForm 168です。

税率と基準額はほぼ変わっておらず、仕組みも同じです。税額控除は引き続き、控除者が正しい四半期ステートメントを提出することに依存します。2026年3月31日までの控除は1961年法の下に残るため、FY 2025–26については従来の26ASと照合することになります。以下では両方を「26AS」と表記します。

4つの原因

1. 控除者が提出していない、または提出が遅れた。顧客は税を控除して貴社への支払いを減らしましたが、四半期ステートメントを提出していない、またはまだ提出していません。提出されるまで、貴社の26ASには何も表示されません。

2. PANの誤り。ステートメントは提出されましたが、入力ミスのあるPAN、グループ会社のPAN、またはPANなしで提出されています。税額控除は存在しますが、貴社の口座にはありません。

3. 条項、年度、金額の誤り。控除が誤った条項、誤った四半期や会計年度、または貴社が受け取った正味額の基準より低い金額で報告されています。税額控除は所得が課税される年度に認められるため、年度の誤りによって税額控除が使えない年度に移ってしまうことがあります。

4. 計上時期と自社の帳簿。誤りではない差異もあります。3月に計上し4月に控除された所得、後に戻し入れられた引当金、顧客が適用した（または無視した）軽減控除証明書などはすべて差異を生みますが、必要なのは催促ではなく説明です。

具体例

例として、600社の法人顧客から₹400 croreの売上があるサービス会社を考えます。顧客の多くは2%または10%でTDSを控除します。帳簿上、FY 2025–26の控除済みTDSは₹18.6 croreです。26ASでは₹17.2 croreです。差異は₹1.4 croreで、まずこれを一つの数値として扱いがちです。

原因別に分けると、まったく違って見えます。約₹55 Lは、1つ以上の四半期のステートメントを提出していない11社の顧客にあります。約₹35 Lは誤ったPANで提出されており、その大半はグループ会社のPANを使用した2社によるものです。約₹30 Lは誤った四半期または年度に報告されています。残りの₹20 Lは計上時期のずれで、3月の請求書に対して顧客が4月に控除したもので、翌年のステートメントに表示されます。

このうち対応が不要なのは₹20 Lだけです。残りの₹1.2 croreは、特定の顧客がステートメントを提出または訂正する必要があります。十分に準備した12件ほどのやり取りで、その大半を回収できます。年間合計を顧客リスト全体に送っても、ほとんど回収できません。

よくある誤り

• 全員に同じように催促する。600社への催促は無視されます。差異の大きい上位15社への的確な依頼は行動につながります。
• 申告まで待つ。所得税申告の期限が来る頃には、前年度の訂正は数か月前のものとなり、顧客側の担当者は次の業務に移っています。
• 計上時期のずれを誤りとして扱う。翌四半期に表示されるTDSについて顧客に催促すると、本当の差異のために必要な信頼を失います。
• 証明書を証拠として受け入れる。TDS証明書は、顧客が提出したと主張する内容を示すにすぎません。当局が記録した内容を示すのは税額控除ステートメントだけです。
• 証明書の税率を無視する。第395条に基づく軽減控除証明書をお持ちで、顧客が通常税率で控除した場合、超過分は還付が処理されるまで資金が拘束されます。

26ASとAISは同じものではありません

チームが帳簿を年次情報ステートメント（AIS）と比較し、3つ目の数値に行き当たることがよくあります。AISはより広範で、税額控除だけでなく報告された金融取引を示し、納税者は同意できない項目についてフィードバックできます。TDSの控除を申請する上で重要なのは税額控除ステートメント（26AS、現在のForm 168）です。AISは顧客が何を報告したかを確認するのに役立ちますが、AISへのフィードバックで税額控除が生じることはありません。

顧客が貴社のPANを記録していなかったために高税率で控除した場合、その高税率は現在2025年法第397条(2)（旧第206AA条）に基づきます。対処法は同じです。最初の不一致の後ではなく、最初の請求書の前に、すべての顧客が貴社の正しいPANを把握していることを確認してください。

良いTDS照合とは

• 年間合計ではなく、顧客ごと・四半期ごとの単位で照合する。
• すべての差異を金額で評価し、規模順に並べる。通常、20社ほどの顧客が金額の大半を占めます。
• 各差異を原因別に分類し、催促・説明・受容のいずれが必要かを判断する。
• 顧客には四半期、金額、PAN、条項を明示した具体的な依頼を送る。曖昧な依頼は無視されます。
• 訂正期間の後に再確認する。訂正が提出されても、必ずしも処理されているとは限らないためです。

どこから始めるか

直近の完了会計年度から始めてください。差異が最も大きく、顧客がまだ訂正できる年度です。差異を順位付けし、最大の控除者から連絡し、それぞれを解決まで追跡します。手間のかかる作業ですが、その大半は照合であり、今ではテクノロジーが得意とする分野です。

これが当社のTDS回収プラクティスの業務であり、署名入りの四半期TDSステートメントで結果を報告します（お届けする成果物を見る）。貴社の26AS差異の価値をお知りになりたい場合は、ご相談ください。

一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。