未収GST還付のためのCFOチェックリスト

大企業の多くは帳簿上にGST還付残高を抱えています。しかし、そのうち今年度に実際に戻る額を答えられる企業はわずかです。その差は通常、未申請の請求、不備で止まっている請求、気づかないうちに期限が迫っている請求の組み合わせです。

この7つの質問により、CFOは残高を「回収可能」「リスクあり」「すでに失われた」の3つに素早く分類できます。

還付残高を見直す7つの質問

1. 2年の期限内ですか?

   第54条では、基準日から2年以内の申請が必要で、基準日は区分ごとに異なります。すべての請求をその日付に照らして整理してください。

2. どの区分ですか?

   IGSTを納付した輸出、LUTに基づく輸出またはSEZ向け供給、逆転税率構造、現金台帳の超過残高は、それぞれ異なるルールに従います。

3. 逆転税率の場合、請求に制限はありますか?

   還付の対象は投入物に係る未使用クレジットで、投入サービスや資本財は対象外です。また、第54条(3)で告示された一部の物品は還付が認められません。

4. RFD-01は提出済みですか?

   請求となるのはGSTポータルで提出したRFD-01のみです。台帳残高は請求ではありません。

5. 未対応の不備通知はありますか?

   RFD-03の不備通知が出た場合、請求を再提出する必要があります。新たな申請が期限内かどうかを確認してください。

6. 暫定還付の対象ですか?

   ゼロ税率の請求、およびRule 91(2)改正以降は逆転税率の請求についても、最大90%が暫定的に支払われる可能性があります。

7. 当局の支払いは遅れていますか?

   申請から60日以内に還付が支払われない場合、第56条に基づく利息が御社に有利に発生します。

区分による違い

2025–26年度の変更点

重要な変更は2つあります。第一に、CGST RulesのRule 91(2)が改正され、最大90%の暫定還付がゼロ税率供給だけでなく逆転税率の請求にも適用されるようになりました。第二に、2025年10月3日付のCBIC Instruction No. 06/2025-GSTにより、担当官はシステムが算出したリスクスコアに基づいて暫定還付を承認するよう指示されています。低リスクの請求は迅速に進み、高リスクの請求はより詳しく審査されます。

担当官は推定を根拠に還付を保留しないよう指示されています。そのため、理由なく請求が保留された場合、企業はより確かな立場で対応できます。

具体例

FY 2023-24からFY 2025-26までの請求にわたり、₹12 croreの還付残高を持つ製造業者を考えてみます(例示)。7つの質問を当てはめると、すぐに整理できます。

この例では、₹5.2 croreは数か月以内に現実的に戻る見込みがあり、さらに不備対応と未提出請求への取り組みで₹4.5 croreが見込めます。投入サービスに係るクレジット₹1.1 croreは逆転税率の計算式では還付対象外で、期限を過ぎた₹1.2 croreは失われています。実際に回収可能な額は₹12 croreではなく₹9.7 croreに近く、時期は未対応案件をどれだけ早く解決できるかにかかっています。

請求データが一か所にまとまっていれば、この作業は数週間ではなく数日で済みます。実際に時間がかかることが多いのは、データがまとまっていないためです。

残高が滞留する原因

私たちの経験では、損失の原因は法律ではなくプロセスにあります。期限間際に提出された請求では、不備通知に対応する余裕がありません。逆転税率の請求に投入サービスが含まれ、減額されます。誰も申請しないため、超過現金が台帳に残ったままになります。

もう一つ見落とされがちなのが利息です。当局の処理が60日を超えた場合、第56条に基づく利息が発生しますが、追跡・請求されることはほとんどありません。

よくある誤り

• 誤った日付から数える。輸出、逆転税率、超過現金では、基準日がそれぞれ異なります。すべてに請求書日付を使うと、期限内に残っている額を誤って把握することになります。
• 不備通知後の再提出を急がない。新たな申請が必要であり、準備している間も期限は止まりません。
• 期間を混在させる。課税期間や区分をまとめた請求は、照会を受けやすくなります。
• 申告間の不一致を放置する。GSTR-1、GSTR-3B、GSTR-2Bの差異はリスクスコアを高め、請求を遅らせます。
• 利息を計上しない。支払いが遅れた還付には利息が付きますが、受け取るべき金額として記録されることはほとんどありません。

誰が対応するか

税務チームはRFD-01を作成・提出し、不備通知に回答します。買掛金・調達部門は、クレジットの還付が仕入先請求書に依存するため、それがGSTR-2Bに反映されていることを確認する必要があります。担当官は受理通知、暫定還付、最終命令を発行します。CFOの役割は、毎月、合計額をステータス別・経過期間別に把握することです。

良い月次レポートに含まれるもの

役立つ還付レポートは1ページに収まります。未完了の請求ごとに、区分、期間、金額、基準日、期限までの残り日数、現在のステータス、担当者付きの次のアクションを記載します。残高を「今年度回収可能」「リスクあり」「失われた」に集計し、遅延支払いの還付に係る未収利息の行を加えます。

毎月見直すことで、このレポートは行動を変えます。期限の近い請求から先に提出され、不備通知には数週間ではなく数日で回答されます。そして還付残高は試算表の一行ではなく、誰かが減らす責任を負う数字になります。

リストを一つの数字に

すべての未完了案件に7つの質問を当てはめると、「今年度回収可能」「リスクあり」「失われた」の3つの合計が得られます。これこそCFOが毎月見るべき数字です。当社のGST還付回収プラクティスはクライアントのためにこの数字を作成し、毎月お送りする還付トラッカーで進捗を報告します(お届けするものを見る)。自社の残高を把握したい場合は、ご相談ください。

一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。