航空運賃の5%・18%税率が仕入税額控除に与える影響

2025年9月22日、第56回GST Council会合で勧告されたGSTの変更が施行されました。航空旅客輸送に関する要点はシンプルです。エコノミーは5%に据え置かれ、それ以外のすべてのクラスが12%から18%に引き上げられました。従業員の出張が多い企業にとって、この変更は支払額よりも回収できる額に大きく影響します。

2025年9月22日に何が変わったか

航空旅客輸送は現在、2段階で課税されています。エコノミークラスは5%のままです。12%で課税されていたプレミアムエコノミー、ビジネス、ファーストクラスは、18%となりました。税率は航空券に記載された搭乗クラスに従い、変更時期をまたぐ予約にどちらの税率が適用されるかは、供給時期のルールで決まります。

控除が制限されるのは誰か、されないのは誰か

エコノミー5%の税率には条件があり、しばしば誤解されています。この条件が適用されるのは航空会社です。エコノミー運賃に5%を課す航空会社は、同一事業の仕入サービス(主に航空機リースなど)についてのみ控除を受けられます。物品やその他の仕入については全額控除を受けられません。

この条件は、旅客の雇用主には及びません。出張について自社のGSTINが記載された有効なGST請求書を受け取った企業は、CGST Act第16条・第17条の通常の要件を満たす限り、5%であれ18%であれ、課されたGSTを控除申請できます。業務目的の航空旅行は、控除制限の対象リストに含まれていません。

具体例

年間航空費が₹10 crore(うちエコノミーが₹6 crore、プレミアムエコノミーとビジネスが₹4 crore、いずれも税抜、例示)の企業を考えてみます。新税率では、エコノミーのGSTは₹30 L、プレミアムクラスのGSTは₹72 Lとなります。旧12%の税率であれば、プレミアム分のGSTは₹48 Lでした。同じ出張パターンで、企業が申請できる控除の総額は₹78 Lから₹1.02 croreへ、約31%増加します。

重要なのは正確な数字ではありません。支出のうちプレミアム分が回収可能な税額の大半を占めるようになったため、これらの航空券の請求書に最も注意を払うべきだということです。

差異の損失が大きくなった理由

18%では、プレミアム航空券1枚あたりの回収可能な税額は12%のときより多くなります。請求書の欠落、企業GSTINなしで予約された航空券、誤った州登録宛てに発行された請求書は、今やより大きな金額の取りこぼしにつながります。失敗が起きる箇所は変わっていません。変わったのは、一つひとつの失敗の金額です。

控除には期限もあります。第16条(4)により、ある会計年度の仕入税額控除は、翌年の11月30日または年次申告日のいずれか早い日までに申請しなければなりません。その日以降に集めた請求書は、書類にすぎず、お金にはなりません。

よく見られる誤り

• エコノミーの条件を購入者側の制限と捉える。5%の条件が自社に適用されると誤解し、エコノミーの控除を取り消したり見送ったりするチームがあります。この条件は航空会社に適用されるものです。
• 企業GSTINなしで予約する。この場合、航空会社はB2C請求書を発行し、それはGSTR-2Bに反映されません。期限内に請求書が訂正されない限り、控除は失われます。
• 州登録の誤り。請求書に別のGSTINが記載されている場合、あるGSTINで計上した控除を単純に移し替えることはできません。
• 旅行代理店の請求書に頼る。代理店の請求書は代理店の手数料を対象とするものです。運賃にかかるGSTは航空会社自身の請求書に記載されるため、別途収集する必要があります。
• 一律の割合を前提とする。税率が2つある以上、出張費の一定割合として控除を確認すると差異が見えなくなります。航空券ごとに照合してください。

誰が対応すべきか

この控除には3つの関係者が関わります。出張手配部門または代理店は、正しいGSTINと州の情報で予約しなければなりません。航空会社は、請求書を発行し、自社の申告書で報告しなければなりません。税務チームは、請求書をGSTR-2Bと照合し、欠落分を追跡し、期限内に申請しなければなりません。いずれか一つでも抜け漏れがあると控除は届かず、税務チーム以外の誰も気づきません。

出張規程への影響

18%の税率を受けて、エコノミーでの出張を増やした企業もあります。これにより運賃と支払税額は下がりますが、利用できる控除も減ります。航空関連の控除を適切に回収している企業にとって、プレミアム航空券のGSTは主に資金繰り上のコストであり、最終的なコストではありません。税率変更の実質的なコストを負うのは、それを回収していない企業です。

したがって、座席クラスに関する規程は、控除が実際に申請されていることを前提に、GSTだけでなく運賃と快適性に基づいて決めるべきです。申請されていない場合、18%の税率は純粋なコストであり、規程を厳しくするよりも回収の仕組みを改善する方が効果的です。

今行うべき確認事項

1. 座席クラスと税率を照合する

   2025年9月22日以降に予約された出張について、エコノミーの請求書が5%、プレミアムの請求書が18%となっているか確認してください。

2. すべての航空券のGSTINを確認する

   請求書には、正しい企業GSTINと、出張に関連する州登録が記載されている必要があります。

3. 請求書をGSTR-2Bと照合する

   控除は、航空会社が請求書を報告している場合にのみ利用できます。欠落分を追跡してください。

4. 移行期の予約に注意する

   2025年9月22日前後に予約または支払いされた航空券には、旧税率が適用されている場合があります。請求書が供給時期と一致しているか確認してください。

5. 第16条(4)の期限を管理する

   FY 2025-26の差異は2026年11月30日までに解消してください。

担当者が責任を持てば、航空関連の控除は安定して回収できる資金です。貴社の出張費からどれだけ戻ってくるべきかを知りたい場合は、当社のAirline ITC Recoveryプラクティスをご覧いただくか、航空関連の控除に関する調査をお読みください。

一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。