要点
- 航空会社の税額控除は、小さく修正可能な理由で失われます。GSTINの欠落、州の誤り、GSTR-2Bに反映されなかった請求書などです。
- いずれも当月なら簡単に修正できますが、11か月後には困難です。
- 毎月のモニタリングにかかる労力は年度末の一括整理とほぼ同じで、回収額はより多くなります。
航空会社のGST税額控除をどう扱っているか企業に尋ねると、最も多い答えは「年度末に照合しています」です。合理的に聞こえます。データは揃っており、監査後でチームに時間があり、期限もまだ先です。
当社の経験では、これは最もコストのかかる方法です。
航空会社の税額控除は目減りする
航空会社の税額控除は、数千枚の小さな航空券から成り立っています。それぞれが小さな理由で失われ得ます。予約にGSTINがなかった、あるいは別の州のGSTINだった。航空会社の請求書はポータル上にあるがGSTR-2Bに反映されなかった。キャンセルで発行されたクレジットノートが誰にも照合されなかった。いずれも当月なら修正は難しくありません。出張者は旅程を覚えており、トラベルデスクには予約記録があり、航空会社は請求書を修正できます。
11か月後には、どの修正も難しくなります。担当者は異動しています。航空会社は古い依頼への対応が遅くなります。そしてSection 16(4)の期限である年度終了後の11月30日までは、遅れて見つかった問題に対応する時間が数週間しか残りません。
年度末の照合は問題を見つけます。毎月の照合は問題を解決します。
Ashish Kumar、マネージング・パートナー同じ業務の2つのやり方
年1回の一括整理と毎月のモニタリング
| 年1回の一括整理 | 月次モニタリング | |
|---|---|---|
| 誤りが見つかる時期 | 予約から最大12か月後 | 予約から数週間以内 |
| 航空会社が請求書を訂正する可能性 | 低い（依頼が古い） | 高い（予約が新しいうち） |
| Section 16(4)の期限までの残り時間 | 数週間 | 年間の大半 |
| 予約時のGSTIN誤り | 年間を通じて繰り返す | 初月以降、トラベルデスクで修正済み |
| 控除のタイミング | 遅れて一括で控除 | 発生した月に控除 |
| 回収できた適格控除額の割合（例示） | 70–85% | 95%以上 |
出典：TraCartaの見解。回収割合はTraCartaの業務経験に基づく例示であり、公表された調査ではありません。
具体例
例として、国内航空出張に年間₹20 croreを支出し、適格なGST控除が約₹1.8 croreある会社を考えます。毎月8%の航空券に修正可能な問題があるとします。GSTINの記載漏れ、州の誤り、GSTR-2Bに反映されていないインボイスなどです。これは毎月約₹1.2 Lの控除が失われるリスクにあることを意味します。
年次の整理では、12か月分の問題がすべて9月または10月に見つかります。トラベルデスクはGSTINの記載漏れを知らないままなので、誤り率は1年中8%のままです。航空会社は古い依頼の一部には対応しますが、すべてではありません。リスクにある₹14.4 Lのうち40%が回収されたとすると、₹8.6 Lが失われます。
月次モニタリングでは、4月の問題は5月に見つかります。予約手順が修正され、6月以降は誤り率が約2%に下がります。直近の依頼には航空会社もよく応じ、仮に85%とします。年間のリスク対象の控除の大半はそもそも発生せず、発生したものも大半が回収されます。この例での差は年間₹7–8 Lで、遅れて控除した資金のコストは含みません。
同じ会社が1年間に失う控除額（例示）
₹ lakh
出典：TraCartaの見解。本文記載の前提に基づく例示計算であり、クライアントのデータではありません。
確認すべき点と担当者
- 毎月：予約に対して発行された航空会社インボイス、インボイスに対するGSTR-2B、GSTR-2Bに対するGSTR-3Bでの控除額。
- トラベルデスクは予約時のGSTIN入力を修正します。誤りの多くはここから始まります。
- 航空会社はインボイスを訂正しますが、明確で直近の依頼に限られます。
- 税務チームは控除が反映された月に控除を行い、争いのある項目について判断します。
よくある反論
「人手が足りない」月次作業は思うほど大きくありません。航空券の大半は自動で照合され、例外リストは短いものです。数週間チームが必要になるのは、むしろ年次の整理です。
「監査人は問題ないと言っている」それは当然です。監査は控除した額が有効かどうかを確認します。控除されなかったものは確認しません。
資金にもコストがある
最終的に回収される控除であっても、遅れて控除すればコストが生じます。4月の航空券で支払った税を翌年の秋に控除すれば、会社は1年以上、無利息で政府に資金を貸していることになります。月次で控除すれば、その運転資金を事業内にとどめられます。
月次作業の流れ
実行可能な月次サイクルは4つのステップです。第1週に、各航空会社ポータルから前月の航空会社インボイスをダウンロードし、トラベルデスクや代理店の予約と照合します。月半ばにGSTR-2Bが生成されたら、インボイスと照合し、IMSのキューに対応します。GSTR-3Bの申告前に、適格なものを控除し、適格でないものを一覧にします。月末には、例外を修正できる担当者に送ります。予約の誤りはトラベルデスクへ、インボイスの訂正は航空会社へ送ります。
価値は例外リストにあります。通常の月では数十枚の航空券が載り、それぞれに原因と担当者が明記されます。継続的に追跡すれば、どのトラベルデスク、代理店、航空会社が最も多く誤りを生んでいるかも分かり、個々の航空券ではなくプロセスのどこを直すべきかが分かります。
どこから始めるか
次の会計年度を待つ必要はありません。section 16(4)の期限前で、まだ控除でき、航空会社がインボイスを訂正できる当年度の未処理月から始めてください。4月以降について一度キャッチアップの照合を行い、その結果から予約手順を修正し、その後は月次のリズムを維持します。年度が締まる頃には、整理すべきものはほとんど残りません。
月次モニタリングは月次監査を意味しません。航空会社インボイスを発行され次第ダウンロードし、予約とGSTR-2Bに照合し、例外に対応することです。毎年の長いリストではなく、毎月の短いリストです。照合はテクノロジーが行い、航空会社やトラベルデスクへの連絡が必要な少数の項目を人が担当します。
当社のAirline ITC Recoveryプラクティスはこのように運営され、結果は署名入りの月次ステートメントで報告されます（お受け取りいただく内容）。全体像については航空会社の控除に関する調査をご覧いただくか、お問い合わせください。
TraCartaのマネージング・パートナー。法人顧客の航空GST控除を回収するため2017年に当社を設立し、3つの回収プラクティスを統括しています。
プロフィールを見る一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。
