मुख्य बातें
- FY 2025–26 के इनवॉइस और डेबिट नोट पर ITC 30 नवंबर 2026 के बाद नहीं लिया जा सकता, या FY 2025–26 का वार्षिक रिटर्न फाइल करने के बाद, यदि वह पहले हो।
- यही तारीख FY 2025–26 के रिटर्न की गलतियां सुधारने और वर्ष के क्रेडिट नोट घोषित करने का अंतिम अवसर भी है।
- एयरलाइन इनवॉइस अक्सर नज़र से छूट जाते हैं: तारीख से पहले हर टिकट, हर GSTIN और हर IMS कार्रवाई जांचें।
हर साल GST कैलेंडर में एक तारीख किसी भी रिटर्न की नियत तिथि से ज़्यादा मायने रखती है। FY 2025–26 के लिए यह 30 नवंबर 2026 है। तब तक क्लेम न किया गया क्रेडिट खो जाता है, चाहे इनवॉइस कितना भी वैध हो।
कानून क्या कहता है
CGST Act की Section 16(4) के अनुसार इनवॉइस या डेबिट नोट पर इनपुट टैक्स क्रेडिट वित्त वर्ष की समाप्ति के बाद आने वाली 30 नवंबर या उस वर्ष का वार्षिक रिटर्न फाइल करने की तारीख, जो भी पहले हो, के बाद नहीं लिया जा सकता। FY 2025–26 के लिए यह 30 नवंबर 2026 है, जब तक आप उससे पहले GSTR-9 फाइल नहीं करते। व्यवहार में, क्रेडिट उस तारीख को या उससे पहले फाइल किए गए रिटर्न में क्लेम करना होता है, जो अधिकांश मासिक फाइलर्स के लिए 20 नवंबर को देय अक्टूबर 2026 का GSTR-3B है।
तीन संबंधित सीमाएं भी इसी तारीख का उपयोग करती हैं:
- क्रेडिट नोट (section 34)। सप्लायर को FY 2025–26 की सप्लाई के लिए क्रेडिट नोट 30 नवंबर 2026 या वार्षिक रिटर्न की तारीख, जो भी पहले हो, तक घोषित करना होगा।
- सुधार (sections 37 और 39)। FY 2025–26 के GSTR-1 और GSTR-3B की गलतियां या चूक इसी तारीख तक सुधारी जा सकती हैं।
- क्रेडिट नोट और आपका ITC। अक्टूबर 2025 से, सप्लायर का आउटपुट टैक्स तभी घटता है जब प्राप्तकर्ता ने क्रेडिट नोट स्वीकार कर लिया हो और संबंधित ITC रिवर्स कर दिया हो, जहां उसने उसे क्लेम किया था।
FY 2025–26 की कट-ऑफ जिनकी तारीख एक ही है
| क्या | प्रावधान | अंतिम तिथि |
|---|---|---|
| FY 2025–26 के इनवॉइस और डेबिट नोट पर ITC क्लेम करें | Section 16(4) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 के क्रेडिट नोट जारी और घोषित करें | Section 34(2) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 के GSTR-1 विवरण सुधारें | Section 37(3) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 का GSTR-3B सुधारें | Section 39(9) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फाइलिंग, यदि पहले हो |
स्रोत: CGST Act, 2017 (संशोधित); TraCarta सारांश।
इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम की भूमिका
इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम (IMS) आपको सप्लायर्स द्वारा रिपोर्ट किए गए हर इनवॉइस को GSTR-2B में जाने से पहले स्वीकार, अस्वीकार या लंबित रखने देता है। जिन रिकॉर्ड पर आप कार्रवाई नहीं करते, वे GSTR-2B बनने पर स्वीकृत मान लिए जाते हैं। अक्टूबर 2025 की टैक्स अवधि से GSTN ने बदलाव जोड़े: क्रेडिट नोट केवल एक टैक्स अवधि के लिए लंबित रखे जा सकते हैं, और आप किसी क्रेडिट नोट के विरुद्ध वास्तव में रिवर्स किए गए ITC की राशि घोषित कर सकते हैं, जो आपके द्वारा क्लेम किए गए क्रेडिट तक सीमित है।
अंतिम तिथि पर इसके दो परिणाम हैं। पहला, लंबित छोड़ा गया इनवॉइस आपको क्रेडिट नहीं देता, और लंबित स्थिति समय-सीमा के पार नहीं जा सकती। दूसरा, अस्वीकृत इनवॉइस GSTR-2B में नहीं होता, इसलिए section 16(2)(aa) के तहत सप्लायर द्वारा सुधार किए जाने तक उसे क्लेम नहीं किया जा सकता। सभी विवाद नवंबर से काफी पहले सुलझा लेने चाहिए।
एक उदाहरण
एक उदाहरण स्वरूप कंसल्टिंग फर्म लें जिसने FY 2025–26 में ₹8.75 crore के घरेलू बिज़नेस-क्लास टिकट खरीदे: ₹4.75 crore की यात्रा 22 सितंबर 2025 से पहले, 12% टैक्स पर, और ₹4 crore उसके बाद, 18% टैक्स पर। यानी लगभग ₹1.29 crore का GST जिसे वह क्लेम कर सकती थी। वर्ष के उसके GSTR-2B में ₹1.02 crore के एयरलाइन इनवॉइस दिखते हैं, और उसका GSTR-3B ₹96 L क्लेम करता है।
₹33 L के अंतर के तीन हिस्से हैं। लगभग ₹6 L GSTR-2B में है लेकिन कभी क्लेम नहीं हुआ, आमतौर पर इसलिए कि इनवॉइस IMS में लंबित रखे गए या मासिक क्लेम में छूट गए। इसे अक्टूबर 2026 के रिटर्न में किसी की मदद के बिना क्लेम किया जा सकता है। लगभग ₹18 L गलत राज्य के GSTIN पर बुक किए गए टिकटों से जुड़ा है। एयरलाइन अपने रिकॉर्ड सुधार सकती है, लेकिन तभी जब 30 नवंबर से काफी पहले अनुरोध किया जाए। अंतिम ₹9 L बिना किसी GSTIN के बुक किए गए टिकटों पर है; कुछ एयरलाइंस अनुरोध पर इसे जोड़ देंगी, कई कुछ महीनों बाद ऐसा नहीं करेंगी।
FY 2025–26 के लिए ₹33 L के एयरलाइन ITC अंतर का एक उदाहरण
₹ लाख, रिकवरी के लिए क्या आवश्यक है उसके अनुसार
स्रोत: TraCarta, उदाहरण मात्र। क्लाइंट डेटा नहीं। बिज़नेस-क्लास पर GST 21 सितंबर 2025 तक 12% और 22 सितंबर 2025 से 18%।
मुद्दा काम के क्रम का है। क्लेम न किया गया ₹6 L आसान है और पहले किया जाना चाहिए। ₹18 L के लिए एयरलाइंस की कार्रवाई ज़रूरी है और इसे नवंबर नहीं, सितंबर में शुरू करना होगा।
कौन कार्रवाई करता है
- आपकी टैक्स टीम GSTR-2B में पहले से मौजूद क्रेडिट क्लेम करती है और IMS कतार साफ करती है।
- सप्लायर्स और एयरलाइंस को इनवॉइस रिपोर्ट या सुधारने होंगे; आप केवल अनुरोध कर सकते हैं, इसलिए जल्दी और स्पष्ट अनुरोध करें।
- आपका ट्रैवल डेस्क या ट्रैवल एजेंट बुकिंग प्रक्रिया ठीक करता है ताकि वही GSTIN गलतियां FY 2026–27 में न दोहराई जाएं।
- जो भी GSTR-9 फाइल करता है उसे FY 2025–26 के सभी क्लेम हो जाने तक इंतज़ार करना होगा, क्योंकि जल्दी फाइल करने से अंतिम तिथि पहले आ जाती है।
आम गलतियां
- नवंबर के रिटर्न में क्लेम करने की योजना बनाना, जो कट-ऑफ के बाद फाइल होता है।
- साफ-सुथरी क्लोज़िंग के लिए GSTR-9 जल्दी फाइल करना और बचे हुए हफ्ते गंवा देना।
- निर्णय टालने के लिए इनवॉइस IMS में लंबित छोड़ना।
- यह मान लेना कि एयरलाइन पोर्टल पर इनवॉइस होने का मतलब क्रेडिट उपलब्ध है। उसका सही GSTIN के विरुद्ध GSTR-2B में होना ज़रूरी है।
एयरलाइन इनवॉइस: सामान्य अंतर
- GSTIN के बिना, या गलत राज्य के GSTIN के साथ बुक किए गए टिकट।
- एयरलाइन पोर्टल पर मौजूद इनवॉइस जो GSTR-2B में नहीं हैं, या इसका उल्टा।
- कैंसिलेशन और रिफंड के क्रेडिट नोट जो पहले से क्लेम किए गए क्रेडिट को घटाते हैं।
- इनवॉइस पर ऐसे शुल्क जो किराया नहीं हैं, जैसे एजेंट द्वारा लिया गया कन्वीनियंस फीस, जिन्हें एयरलाइन क्रेडिट मान लिया गया।
- IMS में स्वीकृत लेकिन GSTR-3B में कभी क्लेम न किए गए इनवॉइस।
अक्टूबर के लिए एक चेकलिस्ट
- FY 2025–26 के GSTR-2B का अपने परचेज़ रजिस्टर से मिलान करें
महीनेवार, सप्लायरवार, राशियों के साथ।
- IMS कतार साफ करें
अक्टूबर के रिटर्न से पहले लंबित आइटम सुलझाएं और अस्वीकृतियों की समीक्षा करें।
- छूटे हुए सप्लायर इनवॉइस के लिए फॉलो-अप करें
सप्लायर्स अपनी कट-ऑफ तक FY 2025–26 के इनवॉइस अभी भी रिपोर्ट कर सकते हैं।
- एयरलाइन टिकटों का इनवॉइस से मिलान करें
एयरलाइन पोर्टल से डाउनलोड करें और हर एक पर GSTIN और पात्रता जांचें।
- अक्टूबर के GSTR-3B में क्लेम करें
नवंबर के रिटर्न पर निर्भर न रहें, जो तारीख के बाद फाइल होता है।
- क्लेम पूरे होने तक GSTR-9 रोके रखें
वार्षिक रिटर्न जल्दी फाइल करने से अंतिम तिथि पहले आ जाती है।
यदि आपका अंतर एयरलाइन क्रेडिट में है, तो हमारी Airline ITC Recovery प्रैक्टिस तारीख से पहले FY 2025–26 की समीक्षा कर सकती है। हमारा एयरलाइन क्रेडिट पर शोध देखें या हमसे संपर्क करें।
स्रोत
TraCarta के मैनेजिंग पार्टनर। उन्होंने 2017 में कॉर्पोरेट क्लाइंट्स के लिए एयरलाइन GST क्रेडिट रिकवर करने हेतु फर्म शुरू की और इसकी तीनों रिकवरी प्रैक्टिस का नेतृत्व करते हैं।
प्रोफ़ाइल देखेंकेवल सामान्य जानकारी, टैक्स सलाह नहीं। कार्रवाई से पहले वर्तमान कानून और अपने तथ्य जांचें।
