11月30日の期限：FY 2025–26が締まる前に控除すべきもの

GSTのカレンダーには毎年、どの申告期限よりも重要な日が一つあります。FY 2025–26の場合、それは2026年11月30日です。それまでに請求されなかった控除は、請求書がいかに有効であっても失われます。

法律の規定

CGST Act Section 16(4)は、請求書またはデビットノートに係る仕入税額控除は、事業年度終了後の11月30日またはその年度の年次申告の提出日のいずれか早い日以降は受けられないと定めています。FY 2025–26の場合、それ以前にGSTR-9を提出しない限り、2026年11月30日です。実務上は、その日以前に提出する申告で控除を請求する必要があり、多くの月次申告者にとっては11月20日が期限の2026年10月分GSTR-3Bがそれに当たります。

関連する3つの期限も同じ日を基準としています。

• クレジットノート（section 34）。供給者は、FY 2025–26の供給に係るクレジットノートを、2026年11月30日または年次申告日のいずれか早い日までに申告しなければなりません。
• 訂正（sections 37および39）。FY 2025–26のGSTR-1およびGSTR-3Bの誤りや漏れは、同じ日まで訂正できます。
• クレジットノートとITC。2025年10月以降、供給者の出力税が減額されるのは、受領者がクレジットノートを承認し、請求済みの場合は関連するITCを取り消した後に限られます。

請求書管理システム（IMS）の位置づけ

請求書管理システム（IMS）では、供給者が報告した各請求書を、GSTR-2Bに反映される前に承認、却下、または保留にできます。何も処理しなかった記録は、GSTR-2Bの生成時に承認されたものとみなされます。2025年10月の課税期間から、GSTNは変更を加えました。クレジットノートを保留にできるのは1課税期間のみとなり、またクレジットノートに対して実際に取り消したITCの額を、請求済みの控除額を上限として申告できるようになりました。

期限に関しては2つの影響があります。第一に、保留のままの請求書では控除を受けられず、保留状態を期限後まで延ばすことはできません。第二に、却下した請求書はGSTR-2Bに含まれないため、section 16(2)(aa)により、供給者が訂正するまで請求できません。紛争は11月よりかなり前に解決しておく必要があります。

具体例

例として、FY 2025–26に国内線ビジネスクラス運賃を₹8.75 crore購入したコンサルティング会社を考えます。うち₹4.75 croreは2025年9月22日より前の搭乗で税率12%、₹4 croreはそれ以降で税率18%です。請求可能なGSTは約₹1.29 croreとなります。同年度のGSTR-2Bには₹1.02 croreの航空会社請求書が表示され、GSTR-3Bでは₹96 Lを請求しています。

₹33 Lの差額は3つに分かれます。約₹6 LはGSTR-2Bにあるものの請求されておらず、多くはIMSで保留にされていたか、月次の請求で漏れていたものです。これは2026年10月の申告で、誰の協力もなく請求できます。約₹18 Lは誤った州のGSTINで予約された航空券に関するものです。航空会社は記録を訂正できますが、11月30日よりかなり前に依頼した場合に限ります。残る₹9 LはGSTINなしで予約された航空券に係るものです。依頼に応じて追加する航空会社もありますが、数か月経つと多くは応じません。

重要なのは作業の順序です。未請求の₹6 Lは容易なので最初に対応すべきです。₹18 Lは航空会社の対応が必要なため、11月ではなく9月に着手する必要があります。

誰が対応するか

• 税務チームは、GSTR-2Bにすでにある控除を請求し、IMSの未処理分を解消します。
• 供給者と航空会社は請求書を報告または訂正する必要があります。貴社は依頼することしかできないため、早めに具体的に依頼してください。
• 出張手配部門または旅行代理店は、同じGSTINの誤りがFY 2026–27に続かないよう予約プロセスを改善します。
• GSTR-9の提出担当者は、FY 2025–26のすべての請求が完了するまで待つ必要があります。早期に提出すると期限が早まるためです。

よくある誤り

• 締切後に提出される11月の申告で請求しようとすること。
• きれいに締めるためにGSTR-9を早期提出し、残りの数週間を失うこと。
• 判断を先送りする手段として請求書をIMSで保留にしておくこと。
• 航空会社のポータルに請求書があれば控除を受けられると考えること。正しいGSTINでGSTR-2Bに反映されている必要があります。

航空会社の請求書：よくある差異

• GSTINなし、または誤った州のGSTINで予約された航空券。
• 航空会社のポータルにあるがGSTR-2Bにない請求書、またはその逆。
• キャンセルや払い戻しに伴い、請求済みの控除を減額するクレジットノート。
• 代理店が請求する手数料など、航空運賃ではない請求書上の費用を航空会社の控除として扱っているもの。
• IMSで承認されたがGSTR-3Bで請求されていない請求書。

10月のチェックリスト

1. FY 2025–26のGSTR-2Bを仕入台帳と照合する

   月別、供給者別に、金額も含めて。

2. IMSの未処理分を解消する

   10月の申告前に保留案件を解決し、却下分を見直します。

3. 未着の供給者請求書を督促する

   供給者は自らの締切まで、FY 2025–26の請求書をまだ報告できます。

4. 航空券と請求書を照合する

   航空会社のポータルからダウンロードし、各請求書のGSTINと適格性を確認します。

5. 10月のGSTR-3Bで請求する

   期限後に提出される11月の申告に頼らないでください。

6. 請求完了までGSTR-9の提出を控える

   年次申告を早期に提出すると期限が早まります。

差額が航空会社の控除にある場合は、当社のAirline ITC Recoveryプラクティスが期限前にFY 2025–26を確認できます。航空会社の控除に関する調査をご覧いただくか、お問い合わせください。

一般的な情報であり、税務助言ではありません。行動の前に最新の法令とご自身の状況をご確認ください。