ホテルGST電子インボイス：財務チームが確認できるようになったこと

多くの企業にとって、ホテルのGSTは確認が難しいものでした。請求書は数百の施設からさまざまな形式で、たいていは出張者の経費精算を通じて届きます。その多くは、予約と比較されることすらありません。GST電子インボイス制度は、業務上の宿泊の大部分についてこの状況を変えます。請求書のデータが政府のシステムにあり、宿泊客の会社がそこにアクセスできるようになったためです。

ホテルの電子インボイスとは

電子インボイスは、総売上高が₹5 croreを超える納税者に適用されます。この基準は、通達 No. 10/2023–Central Taxにより2023年8月1日から適用されています。対象は、登録事業者への供給に係る税務請求書、クレジットノート、デビットノートです。基準を超えるホテルが貴社のGSTIN宛てに宿泊を請求する場合、その請求書をインボイス登録ポータル（IRP）に報告しなければならず、ポータルはインボイス参照番号（IRN）と署名付きQRコードを返します。

その請求書は引き続きホテルの税務請求書であり、CGST規則第46条に定める記載事項を備えていなければなりません。具体的には、受領者の名称、住所、GSTIN、課税価格、中央税・州税・統合税の税率と税額などです。電子インボイスについては、第46条はIRNを埋め込んだQRコードも求めています。

財務部門がダウンロードできるようになったもの

2023年10月、GSTネットワーク（GSTN）は電子インボイスポータルでダウンロード機能を開始しました。納税者は、自社が生成した電子インボイスと、受領者として自社宛てに発行された電子インボイスをダウンロードできます。データはIRNの生成日から最長6か月間利用できます。

この6か月という期間が重要です。電子インボイスを活用する方法は、年度末の作業ではなく、毎月の定例業務として行うのが最も効果的だということです。それ以前の期間の宿泊も手元の請求書と照らし合わせて確認することはできますが、政府のデータはすでにダウンロードできなくなっている可能性があります。

データで可能になる5つの確認

電子インボイスと、旅行代理店または予約ツールからの予約レポートが揃えば、各宿泊を一貫した方法で確認できます。

1. 宿泊に対応する電子インボイスはあるかホテルのGSTIN、チェックアウト日、金額で照合します。一致する電子インボイスのない予約は、フォローアップが必要です。
2. 正しいGSTIN宛てに請求されているか請求書には、ホテル所在州における貴社の登録が記載されているべきです。
3. 税の種類は正しいか宿泊は通常、IGSTではなく、ホテル所在州のCGSTとSGSTとして課税されます。
4. 金額は予約と一致しているか追加の宿泊日数、早期チェックアウト、飲食、ランドリーが相違の原因であることがよくあります。一つひとつ確認が必要です。
5. 税率は想定どおりかホテル宿泊の税率は2025年9月22日に変更されたため、客室料金に照らして税率を確認してください。

データからは分からないこと

電子インボイスシステムにあるのは、ホテルが報告を義務付けられ、実際に報告した請求書だけです。基準未満の小規模ホテルには電子インボイスの発行義務がなく、GSTINなしで請求された宿泊はB2Bの電子インボイスではなく一般消費者向けの領収書になります。いずれも、ダウンロードするデータには含まれません。

こうした宿泊の控除が必ずしも失われるわけではありませんが、別の方法が必要です。通常はトラベルデスクまたは代理店を通じて誰かが施設に連絡し、正しいGSTIN宛ての適正な税務請求書を入手しなければなりません。電子インボイスのデータがあれば、どの宿泊がこのグループに該当するのかを正確に把握しやすくなります。

また、このデータが控除の適格性を判断してくれるわけでもありません。控除を受けられるかどうかは、引き続きCGST法第16条・第17条の要件によります。これには、宿泊が業務目的であること、請求書が貴社のGSTR-2Bに反映されていることが含まれます。2025年9月22日以降、1室1日あたり₹7,500以下の客室は仕入税額控除なしの5%、それを超える客室は18%で課税されています。5%の条件が業務目的の宿泊客自身の控除にどう影響するかについては見解が分かれているため、この点は税務アドバイザーとともに個別に確認すべきです。

タイミングが重要

2つの期限が同時に進みます。電子インボイスのデータは6か月間ダウンロードでき、ある会計年度の仕入税額控除は、CGST法第16条(4)により、翌年の11月30日または年次申告書の提出日のいずれか早い日までに請求しなければなりません。毎月確認すれば、両方を視野に入れられます。データが利用できるうちに、そして誤りを訂正してもらう時間が残っているうちに、請求書を確認できます。

大規模ホテルの宿泊をすべて確認するためのデータは、すでに存在します。問題は、毎月誰かがそれを見ているかどうかです。Ashish Kumar、マネージングパートナー

TraCartaの支援

当社のホテルGST照合は、政府の電子インボイスシステムから取得するGST電子インボイスのみを対象としています。貴社にAPIアクセスを承認いただくだけで、パスワードを共有いただく必要はありません。当社は貴社のGSTIN宛てのすべてのホテル電子インボイスを取得し、一件ずつ予約と照合して、GSTIN、税の種類、金額を確認します。毎月、控除可能なもの、確認が必要なもの、訂正が必要なものを示した照合結果を、照合済みのすべての電子インボイスの写しとともにお届けします。電子インボイスのない宿泊と訂正が必要な請求書は、必要な対応を具体的に示して指摘し、貴社のトラベルデスクまたは旅行代理店がフォローアップできるようにします。