ホテル宿泊と供給地：控除が誤った州で行き場を失う理由

経費報告書の上では、航空券のGSTとホテルのGSTは似たように見えます。しかしGST法の下では、両者の扱いは大きく異なります。ホテル宿泊で決め手となるのは、貴社の登録地でも出張者の所属先でもなく、ホテルがどこにあるかです。ここを誤ることが、ホテルのGSTが控除ではなくコストになってしまう最も一般的な理由の一つです。

原則：ホテルの所在地で決まる

IGST法第12条(3)は、不動産に直接関連するサービスの供給地を定めています。これには、ホテル、旅館、ゲストハウス、ホームステイ、クラブ、キャンプ場による宿泊の提供が明示的に含まれます。これらのサービスの供給地は、施設の所在地です。

したがって、ホテルと供給地は同じ州にあります。そのため宿泊は州内供給となり、宿泊客の会社がどの州で登録されていても、ホテル所在州の中央税と州税が課されます。

控除が行き場を失う理由

GST登録は州ごとに行われます。ハリヤーナー州で登録している会社は、ハリヤーナー州のGSTINを通じてマハーラーシュトラ州の州税を控除することはできません。そのため、グルグラム事務所の出張者がムンバイのホテルにチェックインして本社のGSTINを伝えると、ホテルはマハーラーシュトラ州のCGSTとSGSTを課しますが、請求書はその控除を利用できない登録宛てに発行されます。

会社がマハーラーシュトラ州のGSTINを持っていれば、その登録宛てに請求書を発行してもらうことで解決できます。ホテル所在州に登録がない場合、その宿泊のGSTは一般に控除できず、出張のコストとなります。

具体例

ハリヤーナー州、マハーラーシュトラ州、カルナータカ州で登録している会社を考えます（参考例）。グルグラム事務所の社員3名が同じ週に出張します。

3つの宿泊の費用はほぼ同じかもしれません。しかし、請求されたままの状態で利用可能な控除を生むのは1件だけです。2件目は是正できますが、誰かが気づき、期限内にホテルに訂正後の請求書を依頼した場合に限られます。

税の種類が誤っている場合

宿泊客の会社が別の州で登録されていることを理由に、IGSTを課すホテルがあります。宿泊に関する供給地のルールでは、本来は通常、ホテル所在州のCGSTとSGSTが課されます。税の種類が誤った請求書はルールに合致しないため、ホテルが訂正すべきです。GSTINだけでなく、すべての請求書で税の種類を確認する価値があります。

財務チームにできること

1. トラベルデスクに州別のGSTIN一覧を渡すすべての予約に、ホテル所在州の登録を記載すべきです。
2. 各請求書のGSTINと税の種類を確認する出張者の所属事務所ではなく、ホテルの所在州と比較してください。
3. 是正できる宿泊とできない宿泊を区別する登録がある州で誤った登録宛てになっているものは訂正できます。GSTINを持たない州での宿泊は、一般に控除の対象になりません。
4. 訂正は早めに依頼するCGST法第16条(4)により、ある会計年度の控除は、翌年の11月30日または年次申告書の提出日のいずれか早い日までに請求しなければなりません。
5. 宿泊先の分布に注意する登録のない州での宿泊が定期的に発生している場合、その情報は税務チームと共有する価値があります。

ホテルの控除はチェックイン時に決まります。請求書が経理に届く頃には、州はすでに記載されています。Ashish Kumar、マネージングパートナー

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当社のホテルGST照合は、政府の電子インボイスシステムから取得するGST電子インボイスのみを対象としています。貴社にAPIアクセスを承認いただくだけで、パスワードを共有いただく必要はありません。当社は貴社のGSTIN宛てのすべてのホテル電子インボイスを取得し、一件ずつ予約と照合して、GSTIN、税の種類、金額を確認します。毎月、控除可能なもの、確認が必要なもの、訂正が必要なものを示した照合結果を、照合済みのすべての電子インボイスの写しとともにお届けします。電子インボイスのない宿泊と訂正が必要な請求書は、必要な対応を具体的に示して指摘し、貴社のトラベルデスクまたは旅行代理店がフォローアップできるようにします。